本期佛肇区域财务资金部最新力作，为大家带来“增值税”、“企业所得税”、“个人所得税”、“房产税”、“印花税”最新最热辣最关键的税务速递及热点答疑，干货不容错过！

　　关联企业之间发生的无偿借款，即没有约定利息，请问是否出借人是否需要视同销售缴纳增值税？有税务风险吗？

　　根据财税【2016】36号文的规定，无偿为其他单位提供服务，需要视同销售缴纳增值税。财税【2019】20号文规定，自 2019 年2月1日至 2020 年12月31日，对企业集团内单位（含企业集团）之间的资金无偿借贷行为，免征增值税。

　　据此知识关系理论，上述关联企业属于企业集团内的两家单位，则出借方在 2020 年12月31日前发生的无偿借贷行为知识关系理论，可以免征增值税；反之则需要视同销售缴纳增值税。

　　员工外地出差，回到公司后报销交通费，其中取得的是免税的电子普通。这些交通运输有问题吗？公司还能进项税额抵扣吗？

　　根据《关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告》(财政部税务总局公告2020 年第8号）第五条规定，对纳税人提供公共交通运输服务、生活服务，以及为居民提供必需生活物资快递收派服务取得的收入，免征增值税。

　　公共交通运输服务的具体范围， 根据《营业税改征增值税试点有关事项的规定》(财税【2016】36 号）的规定，公共交通运输服务知识关系理论，包括轮客渡知识关系理论、公交客运、地铁、城市轻轨、出租车、长途客运、班车。 班车，是指按固定路线、固定时间运营并在固定站点停靠的运送旅客的陆路运输服务。

　　因此，公司员工取得免税的电子普通是合规的。由于公司员工取得的为免税，没有对应的税额，故公司不能进项税额抵扣。

　　我单位增值税期末留抵进项税额有约9000万，现申请留抵退税，收到的税务局款项需要视同收入缴纳企业所得税吗？

　　根据财政部税务总局海关总署公告2019年第 39 号和财政部税务总局公告2019年第 88 号相关规定，纳税人收到退税款项的当月，应将退税额从增值税进项税额中转出。未按规定转出的，按《中华人民共和国税收征收管理法》有关规定承担相应法律责任。

　　假如个人股东借款年末仍未归还，且该笔费用并未用于我司的生产经营，需要为其代扣代缴个人所得税吗？如果未代扣代缴，需要承担什么风险？

　　根据《财政部、国家税务总局关于规范个人投资者个人所得税征收管理的通知》(财税【2003】158 号）第二条的规定，纳税年度内个人投资者从其投资企业（个人独资企业、合伙企业除外）借款，在该纳税年度终了后既不归还健身专业知识理论，又未用于企业生产经营的，其未归还的借款可视为企业对个人投资者的红利分配，依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。

　　因此，如果年末公司的个人股东借款尚未归还健身专业知识理论，且未用于企业生产经营的健身专业知识理论，需要按照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税，公司需要为其代扣代缴个人所得税。

　　根据《税收征管法》第六十九条规定健身专业知识理论，扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款百分之五十以上三倍以下的罚款。因此知识关系理论，公司如果未代扣代缴的，将面临相应的罚款。

　　公司为一般纳税人，从房东手上租赁了一个仓库（已交房产税），现在需要再转租出去（相当于二房东）请问公司作为二房东需要从租计征缴纳房产税吗？

　　根据《房产税暂行条例》第二条规定，房产税由产权所有人缴纳。产权所有人、承典人不在房产所在地的，或者产权未确定及租典纠纷未解决的健身专业知识理论，由房产代管人或者使用人缴纳。公司承租仓库后再转租的，由于公司不是产权所有人，因此，公司取得的仓库转租收入不征收房产税。

　　根据《印花税暂行条例》第二条规定，印花税属于列举纳税，其中营业账簿属于应纳税凭证。根据《印花税暂行条例施行细则》的相关规定，营业账簿是指单位或者个人记载生产经营活动的财务会计核算账簿。记载资金的账簿按固定资产原值和自有流动资金总额贴花后，以后年度资金总额比已贴花资金总额增加的，增加部分应按规定贴花。

　　另外，根据国税发【1994】25 号第二条规定，企业执行“两则”启用新账簿后，其“实收资本”和“资本公积”两项的合计金额大于原已贴花资金的，就增加的部分补贴印花。且根据财税〔2018〕50 号规定，自2018年5月1日起，对按万分之五税率贴花的资金账簿减半征收印花税，对按件贴花五元的其他账簿免征印花税。

　　综上，由于母公司向全资子公司增资健身专业知识理论，对于母公司来说，其账面未增加知识关系理论。因此，母公司不需要缴纳印花税，只需子公司就“实收资本”和“资本公积”两项的合计金额大于原已贴花资金的部分减半贴花即可。